Практически любого гражданина, сдающего собственное недвижимое имущество аренду, волнует два вопроса: следует ли платить налоги с полученных от арендатора денежных сумм и необходимо ли при постоянной сдаче имущества в аренду регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя
Что касается первого вопроса, то ответ на него однозначный: да, налоги платить необходимо. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ сумма доходов полученных физическим лицом от сдачи имущества в аренду (наем) облагается НДФЛ по ставке 13 %.
В каких случаях у физического лица возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? Ответ на вопрос о необходимости регистрации можно дать только путем анализа и оценки существующих обстоятельств в каждом конкретном случае.
Минфин России неоднократно разъяснял, что закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода (предпринимательской), а не просто с совершением возмездных сделок.
По мнению Минфина, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
· приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли вследствие его использования или реализации;
· учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
· взаимосвязь всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
· устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
К примеру, если гражданин приобретет нежилое здание (под магазин), отремонтирует его и займется поиском арендаторов, то регистрация для него будет обязательной.
Если гражданин приобретет для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получит его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдаст его в аренду или внаем и получит доход, то такая деятельность предпринимательской являться не будет и регистрации в качестве ИП не требует.
Необходимо учитывать, что отсутствие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в определенных случаях влечет за собой привлечение гражданина к ответственности, в том числе и уголовной.
Специалисты Группы Компаний «Система» обращают Ваше внимание на преимущества, которые дает регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Во-первых, это позволит предупредить все возможные претензии со стороны государственных органов.
Во-вторых, Вы сможете сэкономить на налогах: при применении упрощенной системы налогообложения лицо, зарегистрированное в качестве ИП, уплачивает только единый налог. Ставка налога определяется налогоплательщиком самостоятельно и может составлять 6 % от суммы полученных доходов или 15 % от суммы разницы между полученными ИП доходами и произведенными им расходами.
Так, например, если гражданин в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован и им получен доход от сдачи имущества в аренду в течении года в размере 360 тыс. руб., сумма НДФЛ (по ставке 13 %) к уплате в бюджет составит 46, 8 тыс. руб. Если же гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы» (ставка 6 %) сумма налога к уплате снизится до 21, 6 тыс. руб. Если гражданин избрал упрощенную систему по схеме «доходы - расходы» он может уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на произведенные в связи со сдачей имущества в аренду расходы (к примеру, расходы на коммунальные услуги в сумме 50 тыс. руб.) и определить сумму налога к уплате по формуле: (доходы - расходы) х 15 % = (360 тыс. руб. - 50 тыс. руб.) х 15 % = 46, 5 тыс. руб. Следует оговориться, что последний вариант для собственника наиболее выгоден в том случае, когда расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, существенны и имеют документальное подтверждение.
