С 2025 года в налогообложении процентов по вкладам произошли два изменения. Оба, как ни странно, позитивны для вкладчиков и при этом довольно сложны для понимания. Сегодня мы попробуем разобраться в одном из них – «льготе» для долгосрочных вкладов.
В чём суть?
Как известно, проценты по вкладам попадают под НДФЛ по факту их получения – в том году, когда были выплачены. Это справедливо, ведь нельзя брать с человека налог за проценты, которые он ещё не получил (тем более, что он может их и не получить, если, например, заберёт вклад досрочно). Однако это создавало проблему для обладателей долгосрочных вкладов с выплатой в конце срока: проценты, начисленные за два-три года, выплачиваются разом и составляют относительно крупную сумму, которая вполне может не уместиться под необлагаемую НДФЛ планку данного года. Над восстановлением справедливости власти думали четыре года и приняли закон, действующий с 2025 года, но имеющий обратную силу – в отношении полученных ранее доходов.
Итак, при получении процентов по вкладам сроком свыше 15 месяцев налоговая база может дополнительно уменьшаться.
Внимание! Это относится только к вкладам сроком свыше 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока.
Правда, уменьшается налоговая база не всегда, а только в том случае, если в предыдущие годы, когда действовал данный долгосрочный вклад, его владелец не в полной мере использовал необлагаемую НДФЛ планку.
Примеры
На словах это понять трудно, покажем на примерах – от простого к сложному. Но для начала запомним необлагаемые планки по предыдущим годам – они нам очень пригодятся:
2021 год – 75 тысяч рублей
2022 год – 200 тысяч рублей
2023 год – 150 тысяч рублей
2024 год – 210 тысяч рублей
Пример 1. Вклад на полтора года (то есть, больше 15 месяцев) с выплатой процентов в конце срока был открыт в январе 2023 года. В июле 2024 года вкладчик получил процентный доход в размере 350 тысяч рублей. Других вкладов и накопительных счетов в 2023-2024 годах у него не было.
Для 2024 года необлагаемая планка – 210 тысяч, однако по данному вкладу проценты начислены и за 2023 год, когда у вкладчика не было других процентных доходов. Так что освобождённые от налога 150 тысяч, неиспользованное вкладчиком в 2023-м, плюсуются к 210 тысячам 2024-го, и из-под НДФЛ можно вывести уже 360 тысяч рублей. То есть, ничего платить не придётся.
Пример 2. Вклад на 390 дней (меньше 15 месяцев!) с выплатой процентов в конце срока был открыт в январе 2023 года. В феврале 2024 года вкладчик получил процентный доход в размере 350 тысяч рублей. Других вкладов и накопительных счетов в 2023-2024 годах у него не было.
Этот случай во всём похож на первый, однако срок меньше – 390 дней, то есть около 13 месяцев. Такой вклад не попадает под «льготу». И хотя по сути большая часть дохода начислена за 2023 год, он облагается налогом по факту получения в 2024-м. Необлагаемая планка – 210 тысяч, значит вкладчику придётся уплатить НДФЛ с 350-210 = 140 тысяч рублей. Налог составит 140000 * 13% = 18200 рублей.
Интересная деталь: «льгота» формируется даже за 2021-2022 года, когда налог на вклады формально действовал, но не взимался. Для этих лет она равна необлагаемой планке – даже в тех случаях, когда вкладчик получал проценты в 2021-2022 годах.
Однако есть и менее приятная деталь. «Льгота», переносимая на год выплаты, не всегда равна неиспользованной необлагаемой планке. Она не может превышать размер процентов, начисленных по долгосрочному вкладу за этот год. Это особенно актуально для вкладов, открытых в середине-конце года. Принципиальное значение приобретает, сколько именно денег было начислено в виде процентов за каждый год. В примере 1 мы опустили эту деталь, чтобы сразу не усложнять картину (поскольку там вклад открыт в январе, пример всё равно верный), но теперь чуть изменим условия.
Пример 3. Вклад на полтора года с выплатой процентов в конце срока был открыт в июне 2023 года. В декабре 2024 года вкладчик получил процентный доход в размере 350 тысяч рублей, из которых 130 начислены за 2023 год, а 220 - за 2024-й. Других вкладов и накопительных счетов в 2023-2024 годах у него не было.
Как мы видели в примере 1, «льгота», переносимая с 2023 года, может достигать 150 тысяч рублей, однако в данном случае она будет равна размеру полученных за 2023 год процентов – 130 тысяч. Налоговая база составит:
350000 (полученный в 2024 году доход) – 210000 (необлагаемая планка 2024 года) – 130000 («льгота» от 2023 года) = 10000. То есть, заплатить налог в размере 1300 рублей (10000 * 13%) всё же придётся.
А теперь рассмотрим ещё более сложные, но и более близкие к реальности случаи, когда долгосрочные вклады «соседствуют» с краткосрочными.
Пример 4. Вклад на полтора года с выплатой процентов в конце срока был открыт в январе 2023 года. В июле 2024 года вкладчик получил процентный доход в размере 350 тысяч рублей, из которых 230 начислены за 2023 год, а 120 – за 2024-й. В 2023 году он получил на других (краткосрочных) вкладах и накопительных счетах 40 тысяч рублей, а в 2024-м – ещё 60 тысяч.
Понятно, что за 2023-й наш вкладчик налога не платил, поскольку необлагаемая планка в 150 тысяч гораздо выше его дохода в 40 тысяч. Вот только «льгота», которую можно перенести на 2024 год, соответственно уменьшилась: 150 – 40 = 110 тысяч рублей. Поскольку это меньше суммы процентов, начисленных за 2023 год по его долгосрочному вкладу, перенесены будут все 110 тысяч.
Процентный доход за 2024 год у нашего вкладчика составил 350 + 60 = 410 тысяч. А налоговая база составит:410000 – 210000 (необлагаемая планка 2024 года) – 110000 («льгота» от 2023 года) = 90000 рублей.
Придётся заплатить: 90000 * 13% = 11700 рублей.
Что нужно сделать, чтобы получить «льготу»?
Как и во всех прочих вопросах, касающихся налогообложения вкладов, самому вкладчику не нужно ничего вычислять и декларировать. Всё будет сделано банками и налоговой службой. Останется лишь получить уведомление и заплатить налог. Или нет, если вкладчик под налог не попал.
Как уже сказано, изменения введены с 2025 года, но имеют обратную силу. Поэтому в некоторых случаях ФНС пересчитает в пользу вкладчиков налог, уже уплаченный за 2023 год. Как именно произойдёт возврат денег, пока неясно, но, очевидно, что каждый, кто уплатил лишнее, в течение года получит от налоговой уведомление, где ему всё объяснят.
В следующий раз мы рассмотрим вторую налоговую новинку – перетасовку налогооблагаемых баз в ходе реформы НДФЛ.
Чтобы быть в курсе финансовых новостей, подписывайтесь на наш телеграм-канал или дзен-канал.
