UPD: 3 июня 2024 года законопроект о налоговых изменениях внесён в Госдуму. В результате прояснились важные детали, которые оставались неясными до публикации законопроекта, и наша статья соответственно дополнена.
Министерство финансов разработало законопроект об изменениях в российской налоговой системе, в том числе прогрессивной шкале подоходного налога. Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила документ, 30 мая его рассмотрят на заседании правительства. Основные изменения, напрямую касающиеся физических лиц, таковы.
Прогрессивная шкала
Ставки подоходного налога будут зависеть от размера годового дохода человека:
13% - с доходов до 2,4 млн рублей в год
15% - с доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год
18% - с доходов от 5 до 20 млн рублей в год
20% - с доходов от 20 до 50 млн рублей в год
22% - с доходов свыше 50 млн рублей в год
Ставка применяется только к той части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон. Например, если человек заработал 9 млн, это не значит, что со всех 9 млн возьмут 18%, будет так: 13% с 2,4 млн, 15% с 2,6 млн и 18% с 9 млн.
Внимание! Неверно трактовать новую шкалу так, что под повышенную ставку попадут люди с зарплатой свыше 200 тысяч рублей в месяц (2,4 млн / 12 = 200 тысяч). При таком подходе из расчёта выпадают премии, годовые бонусы и т. п. Кроме того, в налоговую базу вместе с трудовыми доходами попадают некоторые другие - например. выигрыши в лотерею, в казино, на букмекерских ставках. Таким образом, повышенная ставка затронет и людей с зарплатой меньше 200 тысяч рублей.
Налог на инвестиционные доходы
Для процентов по вкладам, дивидендов и доходов от продажи имущества (в том числе недвижимости и ценных бумаг) шкала будет не пяти-, а двухступенчатой:
13% - с доходов до 2,4 млн рублей в год
15% - с доходов свыше 2,4 млн рублей в год
Важно! Налоговая база по инвестиционным доходам будет считаться отдельно от налоговой базы по трудовым доходам. Сейчас при расчёте нынешней прогрессии - 15% с доходов свыше 5 млн рублей - эти базы в значительной части суммируются. Поясним на примере.
Сейчас, если человек за год заработает 4 млн рублей на работе и 2 млн на вкладах и акциях, он попадёт под НДФЛ в 15%, так как его суммарный доход будет выше 5 млн рублей. С 2025 года человек, заработавший 2 млн на работе и 2 млн на вкладах и акциях, под повышенную ставку не попадёт, поскольку трудовые и инвестиционные доходы будут считаться отдельными базами, а каждая база меньше 2.4 млн рублей.
Напомним, при продаже имущества НДФЛ взимается только в том случае, если оно было в собственности у продавца менее пяти лет (для недвижимости) или трёх лет (для прочего имущества).
Проценты по вкладам будут включаться в налоговую базу не полностью. а за вычетом необлагаемой НДФЛ планки (подробнее об этом - здесь).
Кого изменения не затронут?
Исключение составит лишь одна категория граждан - участники специальной военной операции. Причём это касается только их доходов, связанных с СВО (жалования, наградных и т. п.), но не инвестиционных доходов.
Если же говорить не только о НДФЛ, изменения не коснутся налога на профессиональный доход, который платят самозанятые со своей выручки (4% с доходов, полученных самозанятыми от физлиц, и 6% - с доходов, полученных от юрлиц).
Новая льгота для семей с детьми
Хотя понижения ставки НДФЛ прогрессивная шкала не предусматривает, для некоторых семей налоговое бремя станет легче. Минфин разработал так называемый налоговый кэшбэк (его ещё называют вычетом, но работает он не как вычет).
Эта мера адресована семьям с двумя и более детьми, среднедушевой доход которых не превышает полутора региональных прожиточных минимумов на душу населения. В качестве ориентира: в Свердловской области в 2024 году такой прожиточный минимум равен 15298 рублям, и если бы данная мера поддержки уже действовала, ей могли бы воспользоваться свердловчане с доходом не более 22947 рублей на человека в месяц (и минимум двумя детьми).
Такие семьи будут платить НДФЛ наравне со всеми остальными по ставке 13%, но потом им вернут больше половины - сумму, соответствующую 7% обложенного налогом дохода.
Адресаты налогового кэшбэка должны будут самостоятельно подавать заявку на него, а при одобрении заявки будет учитываться наличие у семьи имущества (подобное происходит сейчас при назначении единого пособия на детей до 16 лет). Дети должны быть несовершеннолетними либо студентами-очниками в возрасте до 23 лет, не состоящими в браке. Новая мера поддержки начнёт применяться с 2026 года.
