Для начала определимся, что такое лизинговые платежи. Это конечная сумма, которую лизингодатель уплачивает за предоставленные услуги лизингодателю. Платежи в рамках таких отношений имеют следующий состав:
- амортизация объекта лизинга за весь период;
- компенсация за использованные кредитные средства, которую получает лизингодатель;
- комиссионное вознаграждение;
- оплата вспомогательных услуг, предоставляемых лизингодателем;
- стоимость выкупаемого объекта.
Дальнейший выкуп объекта лизингополучателем предусматривается договором лизинга. Понятно, что в данном случае приобретение происходит по остаточной стоимости объекта. Для этого между сторонами сделки (лизингодателем и лизингополучателем) составляется дополнительный договор купли-продажи.
Платежи могут осуществляться один раз в неделю, месяц, квартал, год или конкретно в те числа, которые определены договором. Размеры платежей бывают уменьшающиеся, увеличивающиеся или в виде равных долей. Форма платежей может быть трех видов: компенсационная (расчет осуществляется продукцией или услугам), денежная и смешанная.
Вообще, расчет лизинговых платежей (пример будет рассмотрен ниже) может происходить по одной из трех схем:
- минимальный платеж;
- фиксированная сумма;
- авансовый метод - расчет лизинговых платежей с авансом подразумевает, что отдельная часть платежа вносится в момент подписания договора. Остальная часть вносится лизингополучателем уже после того, как подписан акт о приемке оборудования.
Теперь давайте рассмотрим расчет лизинговых платежей на конкретных цифрах. В качестве исходных данных возьмем следующие: балансовая стоимость объекта - 50 млн. рублей, период эксплуатации - 60 месяцев, срок действия договора - 36 месяцев, кредитная ставка - 15%, комиссия и услуги лизингодателя - 10% и 600 тыс. рублей соответственно, ставка НДС - 18%. Итак, за первый год:
- амортизационные отчисления составят - 50 млн./(60/12) = 10 млн.;
- плата за кредит - 50 млн. + (50 млн. - 10 млн.)*15/100 = 13,5 млн.;
- комиссия - (50 млн. + 40 млн.)*10/100 = 9 млн.;
- услуги - 0,6 млн./(36/12) года = 0,2 млн.;
- выручка - 10 млн. + 13,5 млн. + 9 млн. + 0,2 млн. = 32,7 млн.
- НДС - 32,7*18/100 = 5,86 млн.;
- совокупный годовой лизинговый платеж - 32,7 млн. + 5,86 млн. = 38,56 млн.
Платежи в течение второго и третьего года рассчитываются аналогичным способом.
